Option zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG. Chancen und Risiken im Überblick

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, FOM Essen, Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Hochschulleitung Essen früher Fachhochschule (Hamburg), Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Master-Thesis untersucht die Einführung des Optionsmodells gemäß 1a KStG und deren Auswirkungen auf die rechtsformneutrale Besteuerung. Sie beginnt mit einer detaillierten Darstellung der Grundlagen des Körperschaftsteuerrechts, einschließlich der Unterschiede zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften. Anschließend wird das Optionsmodell beschrieben, wobei die Anwendungsvoraussetzungen, Rechtsfolgen, Rückoption und die Zielsetzung im Fokus stehen. Eine kritische Würdigung der Regelungsinhalte folgt, unterstützt durch umfassende Berechnungsbeispiele, die die Vor- und Nachteile des Modells sowie die Besteuerungsunterschiede zwischen Personengesellschaften und optierenden Gesellschaften aufzeigen. Änderungen durch das Wachstumschancengesetz und deren Auswirkungen auf die Berechnungen werden ebenfalls berücksichtigt. Die Arbeit konzentriert sich ausschließlich auf Gesellschaften mit Sitz und Geschäftsführung im Inland, wobei ausländische Gesellschaften und zivilrechtliche Aspekte nur am Rande behandelt werden. Kapitalgesellschaften, insbesondere die GmbH, dienen als Beispiel für die körperschaftsteuerrechtliche Betrachtung. Der Fokus im Umwandlungssteuerrecht liegt auf Formwechseln zu Buchwerten und deren Konsequenzen.